Изменения в налоговом законодательстве с 2027 года

С 1 января 2027 года вступает в силу очередной блок налоговых поправок: ФНС начинает сама считать имущественные налоги организаций, лимит доходов на патенте снижается до 15 млн рублей, лимиты УСН индексируются на дефлятор 1,153. Параллельно Госдума рассматривает законопроект № 617-9, который меняет НДФЛ, налоговые штрафы и правила для маркетплейсов, — 29 октября 2026 года его приняли в первом чтении.

Ниже — разбор по налогам и взносам с разделением на действующие нормы и проекты.

Что изменится в налогах с 2027 года: краткая сводка

Для бизнеса большая часть изменений 2027 года уже закреплена в законах № 425-ФЗ и № 228-ФЗ. Для физлиц ключевые новшества (единая шкала НДФЛ, налог на вклады через банк) пока находятся на стадии законопроекта.

Какие изменения по НДС действуют в 2027 году?

Основная ставка НДС остаётся 22%, расчётная — 22/122 (около 18,03%). Ставка действует с 1 января 2026 года по закону № 425-ФЗ и в 2027 году не пересматривается.

Главная новость для упрощенцев пришла летом. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил порог освобождения от НДС на уровне 20 млн рублей. По старому графику порог должен был опуститься до 15 млн рублей за 2026 год и до 10 млн рублей за 2027 год. Теперь снижение отложено.

Новый график по статье 145 НК РФ выглядит так:

На практике это значит простую вещь: если доход за 2026 год не превысил 20 млн рублей, освобождение от НДС с 1 января 2027 года сохраняется. Превысили порог в течение 2027 года — НДС платят с 1-го числа следующего месяца.

Лимиты для пониженных ставок 5% и 7%

Лимиты для ставок 5% и 7% индексируются на дефлятор УСН, в отличие от порога освобождения. На 2027 год дефлятор утверждён приказом Минэкономразвития от 21.10.2026 № 732 и равен 1,153.

Здесь легко запутаться с периодами. Право на ставку 5% с 1 января 2027 года проверяют по доходу за 2026 год — по лимиту 2026 года, 272,5 млн рублей. Новая граница 288,25 млн рублей (250 млн × 1,153) применяется к доходам, полученным в течение 2027 года.

НДС на зарубежные интернет-покупки (законопроект)

Законопроект № 617-9 вводит НДС 22% на товары иностранных продавцов, которые покупатель заказывает с прямой доставкой из-за рубежа. Налоговыми агентами станут электронные площадки, работающие с такими продавцами. Минфин оценивает дополнительные поступления примерно в 75 млрд рублей в год.

Ко второму чтению комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил уточнить круг плательщиков, порядок расчёта базы и процедуру возврата НДС при отказе покупателя от товара. Норма пока не принята.

УСН в 2027 году: новые лимиты доходов и основных средств

С учётом дефлятора 1,153 лимит доходов для работы на УСН в 2027 году составит 518,85 млн рублей, лимит остаточной стоимости основных средств — 230,6 млн рублей. Приказ № 732 зарегистрирован в Минюсте 30 октября и вступает в силу 10 ноября 2026 года.

Расчёт простой: базовая сумма из НК РФ умножается на дефлятор текущего года.

Частая ошибка — считать порог в 20 млн рублей границей упрощёнки. Превышение 20 млн рублей не лишает права на УСН, оно включает обязанность платить НДС. Режим придётся менять только при доходе свыше 518,85 млн рублей.

Патент в 2027 году: лимит доходов снижается до 15 млн рублей

С 1 января 2027 года право на ПСН есть только у ИП с доходом не более 15 млн рублей — за 2026 год и в течение 2027 года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ). С 2028 года лимит опустится до 10 млн рублей.

Заморозка по закону № 228-ФЗ патента не коснулась. Она относится только к порогу НДС на УСН.

Пример. ИП заработал в 2026 году 16 млн рублей на патенте. В 2027 году он ПСН применять уже не сможет, даже если планирует заработать меньше. Если ИП совмещает патент с упрощёнкой, доходы по обоим режимам для проверки лимита складываются.

Бизнес просит сохранить 20 млн рублей и для патента: «Опора России» направила такое предложение в Минфин и Госдуму в рамках обсуждения законопроекта № 617-9. Минфин ответил, что предложения, признанные целесообразными, войдут в поправки ко второму чтению. Решения по лимиту ПСН пока нет — действует 15 млн рублей.

Дефлятор для ПСН на 2027 год — 1,325 (в 2026 году — 1,253). Он используется при определении стоимости патента.

Что изменится в страховых взносах с 2027 года?

Тарифы взносов за работников не меняются: 30% в пределах предельной базы и 15,1% сверх неё. Растут фиксированные взносы ИП за себя и, по проекту, предельная база.

Взносы ИП за себя

Суммы на 2027 год прописаны прямо в пункте 1.2 статьи 430 НК РФ и от подзаконных актов не зависят.

Предельная база для взносов за работников

Минфин предложил установить единую предельную базу на 2027 год в размере 3 311 000 рублей — на 332 000 рублей больше, чем в 2026 году (2 979 000 рублей). Формула: прогнозная средняя зарплата 119 969 рублей × 12 × 2,3. Постановление Правительства на 5 ноября 2026 года ещё не утверждено, база на 2026 год в прошлом году вышла 31 октября.

Рост базы повлияет только на высокие зарплаты — свыше 2 979 000 рублей за год. С разницы между старым и новым лимитом взносы будут считать по 30%, а не по 15,1%.

Льготные тарифы

• МСП из приоритетных отраслей — 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ, в пределах 1,5 МРОТ действует общий тариф.
• Аккредитованные ИТ-компании — 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё.

Законопроект № 617-9 добавляет ИТ-компаниям новое условие: льготы по налогу на прибыль и взносам можно потерять, если не сдать годовую бухотчётность в инспекцию в течение шести месяцев после окончания года. Комитет Госдумы в заключении к первому чтению предложил эту норму исключить как не относящуюся к налоговому законодательству.

Взносы на травматизм переходят в ФНС (законопроект)

Законопроекты № 617-9 и № 619-9 передают администрирование взносов на травматизм от Социального фонда в ФНС с 1 января 2027 года. Оба документа приняты в первом чтении 29 октября 2026 года.

Что предлагается:

1. Нормы главы 34 НК РФ распространяются на взносы на травматизм, в кодекс добавляется статья 425.1 с тарифами.
2. Расчёт по травматизму войдёт в РСВ (расчёт по страховым взносам) — ФНС должна обновить форму в течение пяти месяцев после принятия закона.
3. Предельная база к этим взносам не применяется, их начисляют на всю сумму выплат.
4. Тариф по-прежнему устанавливает Соцфонд.

Сами тарифы на 2027–2029 годы Минтруд предлагает оставить прежними: 32 тарифа от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

НДФЛ в 2027 году: что действует и что может измениться

Действующая шкала НДФЛ для зарплаты и других основных доходов в 2027 году сохраняется: 13% до 2,4 млн рублей, 15% — до 5 млн, 18% — до 20 млн, 20% — до 50 млн и 22% свыше 50 млн рублей в год.

Из уже принятых изменений — уточнённые коды доходов. Код 2006 с 2027 года применяется не только к северным коэффициентам и надбавкам в составе оплаты труда, но и к выплатам исходя из среднего заработка в части районных коэффициентов и северных надбавок.

Иностранцы на патенте

Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ для патентников в базовой сумме — 1 200 рублей в месяц, для работающих у физлиц на личные нужды — 1 700 рублей. Фактическую сумму получают умножением на дефлятор НДФЛ и региональный коэффициент. На 2027 год дефлятор НДФЛ утверждён в размере 3,006 (в 2026 году — 2,842), поэтому платежи патентников вырастут.

С 2027 года для мигрантов с детьми до 18 лет базовая сумма аванса увеличивается на 50% за каждого ребёнка.

Единая шкала для «пассивных» доходов (законопроект)

Законопроект № 617-9 переводит дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг и продажи имущества в общую налоговую базу со шкалой 13–22%. Сейчас для большинства таких доходов действуют отдельные ставки 13% и 15%.

Разница появится у тех, чей совокупный доход превышает 5 млн рублей в год. Пример из открытых расчётов: зарплата 4 млн рублей и дивиденды 10 млн рублей. По действующим правилам налог составит около 2 004 тыс. рублей, после объединения баз — около 2 322 тыс. рублей. Доплата — примерно 318 тыс. рублей.

«Опора России» просит ограничить ставку для дивидендов 18%. Решение будет понятно после второго чтения.

Налог на вклады: банк становится налоговым агентом (законопроект)

Сейчас ФНС сама собирает данные от банков, считает НДФЛ с процентов и присылает уведомление. Законопроект предлагает, чтобы банки удерживали налог со своей части процентов в течение года, а ФНС делала итоговый перерасчёт по данным всех банков.

Необлагаемая сумма процентов сохраняется: 1 млн рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ. Меняется период: брать будут максимальную ставку предыдущего года, а не года получения дохода. Льготы для вкладов со ставкой до 1% годовых и для счетов эскроу сохраняются.

Налоговые вычеты (законопроект)

Законопроект расширяет три вида вычетов:

• стандартные — их разрешат применять к процентам по вкладам и отдельным пенсионным выплатам;
• социальный на лечение — в расходы включат медицинские изделия, которые пациент купил сам, если это предусмотрено договором с клиникой;
• имущественный по ипотечным процентам — в расходы войдут проценты по кредиту на рефинансирование первоначальной ипотеки.

Налог на прибыль: одна декларация вместо отчётности по филиалам

С 1 января 2027 года отчётность по налогу на прибыль формируется без разбивки по обособленным подразделениям (закон № 425-ФЗ). Головная организация сдаёт одну декларацию по месту своего учёта, данные филиалов отражаются на отдельных листах в разрезе субъектов РФ.

Ставка остаётся 25%: 8% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Продолжают действовать 50-процентное ограничение на перенос убытков прошлых лет и особый порядок учёта курсовых разниц.

Для закрытых и интервальных ПИФов для квалифицированных инвесторов законопроект № 617-9 предлагает налог на прибыль по ставке 15% с пассивных доходов. Открытых фондов изменение не касается.

Имущественные налоги организаций: ФНС считает сама

С 2027 года инспекция сама рассчитывает транспортный налог, земельный налог и налог на имущество по кадастровой стоимости. Компания получает сообщение с суммой не позднее чем за 10 дней до срока уплаты. Уведомления об исчисленных суммах по этим налогам отменяются с 1 апреля 2027 года.

Сроки уплаты сдвигаются на месяц:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости организации продолжают считать самостоятельно. Проверять расчёты ФНС всё равно придётся: если инспекция не учла льготу или использовала неверные данные об объекте, компания направляет пояснения и подтверждающие документы.

Налоговые штрафы с 2027 года (законопроект)

Законопроект № 617-9 индексирует фиксированные штрафы по главам 16 и 18 НК РФ на накопленную инфляцию. Новые суммы начнут действовать с 1 января 2027 года, но не раньше чем через месяц после публикации закона.

Формула штрафа за несданную декларацию не меняется: 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%. Растёт только нижняя граница.

Новые правила для маркетплейсов и сроков уплаты (законопроект)

Помимо НДФЛ и штрафов, законопроект № 617-9 меняет несколько процедур налогового администрирования.

Документы через маркетплейс. ФНС сможет направлять продавцам требования и уведомления через личный кабинет на площадке. Если продавец не исполнил требование — например, не представил документы или не явился по вызову, — инспекция вправе поручить маркетплейсу временно приостановить приём заказов или размещение карточек. Сама площадка такого решения не принимает.

Декабрьские сроки уплаты. Если последний день срока в декабре выпадает на выходной, платить придётся в предшествующий рабочий день, а не в следующий. Норма коснётся физлиц, ИП и организаций.

Отсрочка и рассрочка. Компании с временной нехваткой денег смогут после отсрочки оформить рассрочку на оставшийся долг.

Полномочия Правительства. Особые полномочия по изданию актов, регулирующих отдельные налоговые правоотношения, продлеваются до 2029 года. Комитет Госдумы при этом указал: менять сроки уплаты и сдачи деклараций такими актами нельзя.

Поправки ко второму чтению принимаются до 12 ноября 2026 года.

Бухучёт с 2027 года: новые ФСБУ

С 1 января 2027 года становятся обязательными два федеральных стандарта, которые заменяют давно действующие ПБУ:

• ФСБУ 9/2025 «Доходы» — вместо ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008;
• ФСБУ 10/2026 «Расходы» — вместо ПБУ 10/99.

Стандарты меняют классификацию, признание и раскрытие доходов и расходов в отчётности. Для компаний с договорами строительства переход заметнее: ПБУ 2/2008 о долгосрочных договорах перестаёт действовать, его нормы поглощает ФСБУ 9/2025. Учётную политику на 2027 год нужно утвердить с учётом новых стандартов.

Самозанятые, АУСН и туристический налог

Эти режимы и сборы в 2027 году меняются мало, но вопросов по ним задают много.

Самозанятые (НПД). Эксперимент действует до 31 декабря 2028 года, лимит дохода — 2,4 млн рублей в год. Предложения о повышении лимита обсуждаются, но законом не стали.

АУСН. Эксперимент с автоматизированной упрощёнкой продлится как минимум до конца 2027 года, потолок доходов — 60 млн рублей.

Туристический налог. Предельная ставка в 2027 году — 3% (в 2026 году — 2%), минимальная сумма — 100 рублей за сутки. Дальше ставка продолжит расти: 4% в 2028 году и 5% с 2029 года.

МРОТ и прожиточный минимум на 2027 год

МРОТ с 1 января 2027 года предлагается установить в размере 28 935 рублей в месяц — на 6,8% выше текущих 27 093 рублей. Сумма заложена в законопроекте № 619-9, который принят в первом чтении. Прожиточный минимум на душу населения по проекту бюджета — 20 227 рублей.

Законопроект также приостанавливает на 2027–2029 годы привязку МРОТ к 48% медианной зарплаты. Гарантия «не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения» сохраняется.

От МРОТ зависят не только минимальная зарплата на полной ставке. Он используется при расчёте больничных и декретных при малом стаже, а также в льготных тарифах взносов для МСП — граница в 1,5 МРОТ составит 43 402,50 рубля.

Кадры, кассы и доверенности: что ещё меняется

Часть изменений 2027 года касается не налогов напрямую, а смежных процессов в учёте.

С 1 января 2027 года зарплата иностранного работника становится фактором легальности его найма: если она ниже прожиточного минимума с региональным коэффициентом, патент или разрешение на работу могут аннулировать. С 1 марта 2027 года в Трудовом кодексе появляются правила о стажировке.

ФНС планирует с 1 марта 2027 года оставить один формат фискальных документов — ФФД 1.2 — и отказаться от версий 1.05 и 1.1. Владельцам касс со старыми форматами стоит заранее проверить, поддерживает ли прошивка ФФД 1.2.

С 1 сентября 2027 года единую форму машиночитаемой доверенности (МЧД) с Госуслуг можно будет использовать во всех случаях, кроме специально установленных.

Что настроить в учёте до 1 января 2027 года

Большинство изменений требует действий заранее, до закрытия 2026 года. Ниже — практический чек-лист.

1. Проверить доход за 2026 год на УСН: до 20 млн рублей — освобождение от НДС сохраняется, выше — с 1 января 2027 года нужно платить НДС.
2. Выбрать ставку НДС для упрощенца-плательщика: общие 22% с вычетами или пониженные 5% и 7% без вычетов.
3. Пересмотреть договоры на 2027 год с учётом НДС, если компания становится его плательщиком.
4. Проверить доход ИП на патенте за 2026 год: свыше 15 млн рублей — до конца года подать уведомление о переходе на УСН.
5. Обновить учётную политику под ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026.
6. Перестроить платёжный календарь под новые сроки имущественных налогов.
7. Подготовиться к единой декларации по прибыли, если у организации есть обособленные подразделения.
8. Проверить поддержку ФФД 1.2 на кассах.
9. Обновить учётную программу: новые дефляторы, лимиты и формы появляются в типовых конфигурациях после официального утверждения нормативных актов.

После второго чтения законопроекта № 617-9 список придётся дополнить — прежде всего по НДФЛ, штрафам и взносам на травматизм.